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高級會計師《高級會計實務》知識點：業(yè)務層面控制(二)
為了讓2018年高級會計師考生更好地備考，掌握更多知識點內容，網(wǎng)校整理了2018高級會計師《高級會計實務》知識點：業(yè)務層面控制，高會考生們可以多多學習，祝大家學習愉快！
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（二）采購業(yè)務
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采購，是指購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。采購業(yè)務流程一般涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。
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1. 采購活動中的主要風險
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（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產停滯或資源浪費。
（2）供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，可能導致采購物資質次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。 （3）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。 |
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2.購買環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
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（1）建立采購申請制度，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序；
（2）按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，經審批后，再行辦理請購手續(xù)； （3）建立供應商評估和準入制度；對供應商進行實時管理和綜合評價，根據(jù)評價結果對供應商進行合理選擇和調整。 （4）合理選擇采購方式，可以采取招標采購、詢價或定向采購、直接購買等方式； （5）建立科學的定價機制，可以采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格； （6）擬定采購合同，明確雙方權利、義務和違約責任，并按照規(guī)定權限簽訂采購合同； （7）建立嚴格的驗收制度，由專門的驗收機構或驗收人員對購買物資（勞務）進行驗收，出具驗收證明，并加強物資采購供應全過程管理。 |
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3.付款環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
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（1）加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，經審核無誤后及時辦理付款。
（2）加強預付賬款和定金的管理，應定期對大額或長期的預付款項進行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。 （3）加強對采購活動的會計系統(tǒng)控制，指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對往來款項。 （4）建立退貨管理制度，涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內及時辦理索賠。 |
提示：采購業(yè)務一般性不相容崗位：（1）請購與審批；（2）供應商的選擇與審批；（3）采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批；（4）采購、驗收與相關記錄；（5）付款的申請、審批與執(zhí)行
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