高級會計師《高級會計實務》知識點：業(yè)務層面控制(一)

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來源: 正保會計網校編輯： 2018/04/03 10:03:59　字體：大小

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為了讓2018年高級會計師考生更好地備考，掌握更多知識點內容，網校整理了2018高級會計師《高級會計實務》知識點：業(yè)務層面控制，高會考生們可以多多學習，祝大家學習愉快！

（一）資金活動

資金活動，是指資金流入與流出企業(yè)以及資金在企業(yè)內部流轉的總稱，包括籌資、投資和資金營運等活動。

資金通常被視為企業(yè)生產經營的血液。企業(yè)生產經營活動，一方面表現為有形的實物流的周轉運動，另一方面從價值上最終都體現為資金活動。

1.資金活動中的主要風險

（1）籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。
（2）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。
（3）資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。
（4）資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

2.籌資活動中的關鍵控制點及控制措施

（1）擬定籌資方案，境外籌資還應考慮所在地的政治、經濟、法律、市場等因素；
（2）進行科學論證，不得依據未經論證的方案開展籌資活動，重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況；
（3）嚴格審批，重大籌資方案需集體決策或聯(lián)簽，籌資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應的審批程序；
（4）嚴格按照規(guī)定的權限和程序籌集資金。關注銀行借款或發(fā)行債券的風險；關注發(fā)行股票的風險；
（5）按規(guī)定用途使用，由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序。嚴禁擅自改變資金用途；
（6）嚴格執(zhí)行合同或約定條款，股利分配方案應當經過股東（大）會批準。

提示：籌資活動一般性不相容崗位：（1）籌資方案的擬訂與決策；（2）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；（3）與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行；（4）籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。

3.投資活動中的關鍵控制點及控制措施

（1）擬定投資方案，選擇投資項目應突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產品等高風險投資；
（2）進行可行性研究，重點對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價；
（3）嚴格審批，重大投資項目需集體決策或聯(lián)簽，投資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應的審批程序；
（4）企業(yè)應當根據批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，并按規(guī)定的權限和程序審批后履行。
（5）企業(yè)應當指定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理，關注被投資方的財務狀況、經營成果、現金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現異常應當及時報告。
（6）企業(yè)應當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。

提示：投資活動一般性不相容崗位：（1）投資項目的可行性研究與評估；（2）投資的決策與執(zhí)行；（3）投資處置的審批與執(zhí)行；（4）投資績效評估與執(zhí)行。

4.資金營運環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

（1）加強資金營運的過程管理，統(tǒng)籌協(xié)調內部各機構的資金需求，全面提升資金營運效率。
（2）嚴格按照預算要求組織協(xié)調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和營運的良性循環(huán)，嚴禁資金體外循環(huán)。
（3）定期組織召開資金調度會或進行資金安全檢查，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現異常及時處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。
（4）加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限。
（5）不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金業(yè)務的相關印章和票據集中一人保管。

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