高會《高級會計實(shí)務(wù)》案例分析：內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：劉小孟 2019/07/18 09:54:47　字體：大小

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【案例分析】

2014年，某省財政廳依照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對所屬事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作專項檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)某下屬事業(yè)單位的做法是：

（1）單位負(fù)責(zé)人接到財政部文件后，就在文件上批示“請B同志負(fù)責(zé)組織實(shí)施 ”，其中，B是分管財務(wù)后勤的副職。

（2）B在文件上批示：“請財務(wù)處牽頭負(fù)責(zé)，盡快研究制定具體實(shí)施方案?！?nbsp;

（3）文件發(fā)到財務(wù)處，財務(wù)處處長C召集處內(nèi)工作人員開會研究方案制定，請大家發(fā)表意見，他說：“ 內(nèi)部控制建設(shè)涉及單位各個部門，我們只是牽頭部門，制定具體實(shí)施方案不是一天兩天能完成的，今天請大家來開個諸葛會，先出出主意?！?/p>

（4）會計核算科科長D說：“我們財務(wù)處人手緊張，完成目前的工作都很吃力，哪有精力來開展內(nèi)部控制和進(jìn)行日常管理，希望領(lǐng)導(dǎo)能把這事推掉。”

（5）資金結(jié)算科科長E說：“ 這個內(nèi)控規(guī)范不太現(xiàn)實(shí)，與錢有關(guān)的我們管得了，其他的像決策機(jī)制、人事制度、組織結(jié)構(gòu)等我們管不了，還有政府采購、建設(shè)項目等，已超出了我們所能管的范圍，建議只在我們財務(wù)部門實(shí)施內(nèi)部控制?！?/p>

（6）預(yù)算管理科科長F說：“我們可以聘請管理咨詢公司給我們做咨詢，如有必要也可以委托他們來幫助我們設(shè)計，單靠我們的力量確實(shí)難以承擔(dān)此事。”

查看答案解析

【答案】

A的意見錯誤。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

B的意見正確。單位應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部控制牽頭部門作為內(nèi)部控制建設(shè)具體工作部門，研究制定具體實(shí)施方案。

C的意見正確。內(nèi)部控制要堅持全面性原則。

D的意見錯誤。內(nèi)部控制建設(shè)需要建立有效的組織和工作機(jī)制，既然單位已經(jīng)明確由財務(wù)處牽頭負(fù)責(zé)，就不能以各種借口逃避內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任。

E的意見錯誤。內(nèi)部控制要堅持全面性原則。

F的意見正確。內(nèi)部控制建設(shè)工作必要時可以聘請中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)咨詢服務(wù)。

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