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高級會計師《高級會計實務》案例分析：工程項目控制
位考生應合理安排復習時間，提高復習效率，不吃三遍苦!正保會計網校為各位備戰(zhàn)高級會計師考試的各位考生帶來了《高級會計實務》案例分析，跟上老師的步伐按計劃完成學習，馬上開始練習今天的案例分析，加油。
【案例分析】
2016年5月，D公司開工建設職工活動中心，2017年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關人員進行可行性研究，經D公司董事會審批同意并授權由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某自行決定將工程交由某個體施工隊承建。
在工程即將完工時，施工隊負責人向張某提出，職工活動中心應有配套健身設施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關人員提出工程項目變更申請，經其簽字批準后實施。在工程完工后，由工會有關人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務部門將交付使用資產登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現包括保齡球道在內的多項工程設施存在嚴重質量問題。
要求：從內部控制角度，指出D公司內部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)？
查看答案解析
【答案】
D公司內部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：【解析】
?、俟こ添椖康目尚行匝芯看嬖谌毕荩粦獌H由工會有關人員進行可行性研究。
?、诠径聲跈喙飨瘡埬橙珯嘭撠煿こ添椖繉嵤┖凸こ虄r款支付的審批，屬于授權批準不當。
?、酃飨阶詻Q定施工單位，表明該公司授權批準程序存在缺陷。
④工程變更追加預算應按照規(guī)定的權限和程序進行審批，不能僅由張某一人簽字批準。
?、菘⒐を炇湛刂撇粐?，不應僅由工會人員進行竣工驗收
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