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2016年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試備考工作已經(jīng)開(kāi)始,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為了幫助參加2016年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,整理了相關(guān)練習(xí)題供大家參考,希望對(duì)廣大考生有所幫助,祝大家學(xué)習(xí)愉快,夢(mèng)想成真!
單選題
審計(jì)委員會(huì)對(duì)以下現(xiàn)象表示關(guān)注:金融機(jī)構(gòu)為追求短期利潤(rùn)目標(biāo)而發(fā)放高風(fēng)險(xiǎn)的貸款,為證實(shí)這一點(diǎn),以下哪項(xiàng)審計(jì)程序提供的有用信息至少?
A.對(duì)(利息收入/投資額)比率進(jìn)行分析性復(fù)核,并與同行業(yè)相比較。
B.選取本期貸款的隨機(jī)樣本,并就貸款風(fēng)險(xiǎn)與兩年前的貸款隨機(jī)樣本進(jìn)行對(duì)比。
C.進(jìn)行分析性審查,并編制一份圖表,以比較過(guò)去十年的利息收入。
D.對(duì)過(guò)去五年的利息收入進(jìn)行時(shí)間序列的多元回歸分析,分析的因素包括市場(chǎng)利率、貸款總額規(guī)模和每年新增加的貸款額。
【參考答案】C
【解題思路】
A不正確。通過(guò)分析性復(fù)核和與同行業(yè)比較,可以獲取非正常髙收益的證據(jù),進(jìn)而分析獲取髙收益的原因,從而發(fā)現(xiàn)是否有高風(fēng)險(xiǎn)放貸情況,是有效的做法。
B不正確。通過(guò)本期貸款與兩年前的貸款進(jìn)行對(duì)比分析,可以發(fā)現(xiàn)本期的做法與以前相比有無(wú)大的變化,從而發(fā)現(xiàn)貸款政策的改變,以取得進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)放貸的證據(jù),也是有效的審計(jì)程序。
C正確。因?yàn)槔⑹杖肱c發(fā)放的貸款總額和利息率有關(guān),單單比較利息收入無(wú)法得到是否進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)放貸的證據(jù)。
D不正確。通過(guò)多元回歸分析,可以發(fā)現(xiàn)各因素的影響,從而得到進(jìn)行髙風(fēng)險(xiǎn)放貸的證據(jù),是有效的審計(jì)程序。
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