2017年CIA《內(nèi)審基礎(chǔ)》知識點：內(nèi)部控制框架的特征

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/04/21 15:06:39　字體：大小

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　　2017年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試的備考工作已經(jīng)開始，為了幫助考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心整理了CIA《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》科目的知識點，希望對廣大考生有所幫助。

　　知識點：內(nèi)部控制框架的特征

內(nèi)部控制框架的共同特征可以從兩方面闡述：有效性和局限性。

·有效性：內(nèi)部控制框架對內(nèi)部控制的有效性設(shè)定了要求：

*一個有效的內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證；

*一個有效的內(nèi)控體系應(yīng)將影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險降低到可接受水平，無論這些風(fēng)險與一個、兩個或三個類別的目標(biāo)相關(guān)；

*一個有效的內(nèi)控體系要求五個要素及相關(guān)的原則都存在且發(fā)揮作用，“存在”是指控制要素和相關(guān)原則都已包含在內(nèi)控體系的設(shè)計和運行中，“發(fā)揮作用”是指控制要素和相關(guān)原則在內(nèi)控系統(tǒng)中得到正確使用并持續(xù)運行；

*一個有效的內(nèi)控體系要求五個控制要素共同運行，發(fā)揮整合作用；

·局限性：雖然內(nèi)部控制能為組織實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證，但仍存在局限性。

內(nèi)部控制無法防止錯誤的判斷和決策，或者外部事件可能造成組織無法實現(xiàn)其運營目標(biāo)，換言之，即使一個有效的內(nèi)部控制體系也會經(jīng)歷失敗，其局限性體現(xiàn)在：

內(nèi)部控制的局限性體現(xiàn)在：

*組織建立目標(biāo)的合理性是內(nèi)部控制的先決條件；

*決策中人為判斷錯誤以及出現(xiàn)偏差是客觀存在的；

*人為低級錯誤產(chǎn)生的失效；

*管理層凌駕于內(nèi)部控制之上；

*管理層/其他員工/第三方串通以繞過控制；

*外部不受控的事件。

一個內(nèi)控體系要實現(xiàn)有效性，高級管理層和董事會要對在組織中對其實施提供合理保證，使得組織能夠有效果、高效率的運營。

內(nèi)部控制的局限性也使得高級管理層和董事會無法對實現(xiàn)組織目標(biāo)提供絕對保證，而只能提供合理保證。管理層在選取、推進和實施內(nèi)部控制框架時，仍應(yīng)當(dāng)考慮并可能將這些內(nèi)在局限性至小化。