初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》稅種表格總結(jié)：城鎮(zhèn)土地使用稅
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| 納稅范圍 | 計稅依據(jù)與稅率 | 稅收優(yōu)惠 | 征收及納稅申報 |
| 納稅人： 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個人，不包括農(nóng)村的土地（房產(chǎn)稅一樣）。 1、擁有土地使用權的單位和個人 2不在土地所在地的，實際使用人和代管人納稅 2、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，實際使用人納稅 3、土地使用權共有的，雙方都是納稅人分別納稅，按各自占用的土地面積納稅 4、2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，征。 實行有幅度的差別稅額 定額稅率。 | 計稅依據(jù)：實際占用的土地面積 全年應納稅額=實際占用應稅土地面積）×適用稅額 確定土地面積： 1、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準 2、以核發(fā)的土地使用證上確認的面積為準 3、未發(fā)土地使用證的，用納稅人申報的面積，核發(fā)證書后再調(diào)整 稅率：定額稅率（有幅度的差別稅額） 同一級別20倍，最高低級別50倍。 ·經(jīng)濟落后地區(qū)，適用稅額標準可降低，但降低額不能超過最低稅額的30%；經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可以適當提高，須報財政部批準 | 稅法規(guī)定的：1、國家機關、人民團體、軍隊自用地。免征 2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位自用的土地，辦公用地和公務用地，免征。 3、宗教寺廟（舉辦儀式用地、宗教人員生活用地）、公園、名勝古跡自用土地（游覽用地、管理單位辦公用地），免。生產(chǎn)經(jīng)營用地（內(nèi)附設茶社等）及其它用地，征稅。 4、中國人民銀行總行（含外管局）所屬分支機構自用的土地 5、市政街道、廣場、綠化帶等公共用地； 6、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。（不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地） 7、經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份免5－10年 8、對非營利醫(yī)療機構 疾病控制機構 婦幼保健機構自用土地免征。 9、企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免。 10、免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征。納稅單位無償使用免稅單位的土地，照征。（共同使用多層建筑按占用的建筑面積占建筑總面積的比例計算） 11、其他：1、企業(yè)的鐵路、公路用地，在廠區(qū)外未加隔離的免2、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化地和向社會開放的公園用地暫免3、對林業(yè)系統(tǒng)屬林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地、森林公園、自然保護區(qū)免4、經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地免5、2007年9月10日起，核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。6、水利設施及其管護用地免；其他生活、辦公、生產(chǎn)用地，征7、港口碼頭的泊位用地，免；露天堆貨場用地征，可申請減免8、對礦山、建材行業(yè)的采石場、排土場、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運巖公路免。礦山還對尾礦輸送管及回水系統(tǒng)用地免9、利用林場興建度假村等娛樂休閑場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地，征收。10、鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地免11、火電廠圍墻外灰場、輸灰管、輸油管道、鐵路專用線、水源用地及供熱電廠供熱管道用地免12、煤炭企業(yè)的矸石山、排土場用地、防排水溝用地、礦區(qū)辦公生活區(qū)外公路鐵路線、炸藥庫房外安全區(qū)用地暫免，塌陷地、荒山暫緩，報廢礦井占地經(jīng)申請暫免13對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅14.對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地,減按適用稅額的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 下列土地由地方稅務局確定減免：1、個人所有的居住房屋及院落用地2、免稅單位職工家屬的宿舍用地3、民政部舉辦安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地4、集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地5、基建項目、集貿(mào)市場用地由省級決定征免6、房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，在商品房售出之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征，免征照顧，省地方稅務局根據(jù)實際情況確定7、危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，由省地稅確定。8、企業(yè)搬遷后原場地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免。9、經(jīng)貿(mào)倉庫、冷庫，房改前經(jīng)租的居民住房用地，物資儲運企業(yè)的露天貨場、庫區(qū)道路、鐵路專用線等非建筑用地由省地稅確定。10、向居民供熱收取采暖費的供熱單位生產(chǎn)占地（為居民供熱使用的土地），暫免； | 采用按年計算、分期繳納的征收方法。具體納稅期限省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 納稅義務時間： 1、購置新建房，交付使用次月。 2、購置存量房，辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，簽發(fā)證書之次月 3、出租、出借，自交付房產(chǎn)之次月 4、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起，未約定交付時間的，從合同簽訂的次月起繳納 5、新征用耕地，自批準使用之日起滿一年。（耕地占用稅） 6、新征用非耕地，自批準征用次月。 土地所在地納稅。 注：使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市的，分別納稅 |
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