一、概念

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

二、賬務(wù)處理

取得：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。（交易性金融資產(chǎn)——成本）

所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）

發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為投資收益。

借：交易性金融資產(chǎn)——A上市公司——成本 1000000

　　應(yīng)收股利 30000

　　投資收益 6000

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款 1036000

持有：（1）企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間，取得被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”。

借：應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或股利時(shí)，應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)收利息”而不記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。

借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應(yīng)收利息

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于期賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于賬面余額的差額作相反的會(huì)計(jì)分錄。

上升時(shí)，借：交易性金融資產(chǎn)——B公司——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益——B 公司

下跌時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——B 公司

　　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司——公允價(jià)值變動(dòng)

出售：企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)，將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，由公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)為投資收益。

借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司——成本

　　　　——B公司——公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

同時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　　貸：投資收益