巧用口訣一分鐘掌握[企業(yè)所得稅重要稅前扣除項目及標準]

來源: 正保會計網校編輯：老白 2020/02/24 16:39:42　字體：大小

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經濟法基礎在初級會計會計考試備考中屬于比較耗費時間的一科，很多地方必須要背下來才能應對考試。但人的記憶力是有限的，想要記住那么多知識是有很大難度的。

例如經濟法基礎中比較重要的知識點——企業(yè)所得稅，在考試中有很大比重，所以企業(yè)所得稅重要稅前扣除項目及標準相關知識考生必須掌握，想要掌握就要背會以下內容：

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2％的部分，準予扣除。

（3）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額的8％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（4）社會保險費。

（5）借款費用。

（6）公益性捐贈－－－－不超過年度利潤總額12％的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。超過部分準予在以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

（7）業(yè)務招待費－－－－按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）。

（8）廣告費和業(yè)務宣傳費－－－－除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

相信大家看到這些頭都大了。這時候就需要一定的技巧了，那就是運用口訣來記憶。為了讓大家快速省力的掌握相關知識，正保會計網校的隋心老師將上方復雜難記的知識整理成以下表格，并編寫了記憶口訣，即使零基礎考生，也能夠在短短一分鐘內掌握！

項目	基數(shù)	限額比例		超過部分處理	記憶口訣
職工福利費	工資薪金總額	不超過14%		-	職工福利費誰都想要，你不給我我就要死（14）
職工教育經費		不超過8%		可以結轉	主要教育小白（8）
工會經費		不超過2%		-	工會這個部門比較二（2），不干正事
補充養(yǎng)老、醫(yī)療		不超過5%		-	大企業(yè)才有補充保險，大部分人都沒有，所以我無（5）所謂有沒有
業(yè)務招待費	實際發(fā)生額	60%	孰低	-	成天招待別人吃吃喝喝，說明業(yè)務多，業(yè)務多說明公司很六（666）
業(yè)務招待費	年銷售收入	不超過5‰	孰低	-	但是招待的太多了，公司就吃不消了，就該嗚嗚嗚（5）的哭了
廣告費、宣傳費	年銷售收入	不超過15% （特殊行業(yè)30%）		可以結轉	廣告打得多，說明公司要火（15）
公益性捐贈	年會計利潤總額	不超過12%		3年內結轉	捐贈給希望小學，都是孩子，換個說法，都是幼兒（12）