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初級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》知識點:企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:會做夢的魚 2020/05/22 08:42:13  字體:

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【知識點】企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

1.納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。

【注意】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

2.稅率

一般情況:企業(yè)所得稅稅率為25%。 

特殊情況:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所,但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為20%。 

3.應(yīng)納稅所得額的計算

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

4.應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

5.征收管理

除另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點,但登記注冊地在境外的,以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅按納稅年度計算。

納稅年度:1月1日~12月31日。

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