初級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：會(huì)做夢(mèng)的魚(yú) 2020/05/22 08:42:13　字體：大小

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【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

1.納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。

【注意】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

2.稅率

一般情況：企業(yè)所得稅稅率為25%。

特殊情況：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

4.應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－減免稅額－抵免稅額

5.征收管理

除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。

納稅年度：1月1日～12月31日。

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